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小額貸款公司的財稅如何處理

發表時間:2018-05-30 (50)

小額貸款公司是不吸收公眾存款,經營小額貸款業務的有限責任公司或股份有限公司。那么,小額貸款公司的財稅廣州代理記賬公司如何處理呢?請看下文的介紹。

一、發放及收回貸款的會計核算。

  發放及收回貸款是小額貸款公司的主要業務。小額貸款公司發放的貸款,應于資產負債表日按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息,借記“應收利息”科目,按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記“利息收入”科目,按其差額,借記或貸記“公司貸款——利息調整”、“個人貸款——利息調整”等科目。

  抵債資產按公允價值進行初始計量。資產負債表日,廣州代理記賬公司抵債資產按照賬面價值與可變現凈值孰低計量,當可變現凈值低于賬面價值時,對抵債資產計提跌價準備。抵債資產處置時,取得的處置收入與抵債資產賬面價值的差額計入營業外收入或支出。

  注:同一借款人的貸款余額不得超過小額貸款公司資本凈額的5%。利率下限為中國人民銀行公布的同期同檔次貸款基準利率的0.9倍

  二、 支付、計提和攤銷費用的會計核算。

  主要包括正常性費用支出、計提固定資產折舊、攤銷租賃費和裝修費等。

  三、 各項稅費

  小額貸款公司在每月月末,要根據收入額和適用稅率計提應交稅金,在次月初交納稅金。

  1、營業稅:

  《營業稅暫行條例》第十二條,營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。《營業稅暫行條例實施細則》第二十四條,條例第十二條所稱收訖營業收入款項,是指納稅人應稅行為發生過程中或者完成后收取的款項。條例第十二條所稱取得索取營業收入款項憑據的當天,為書面合同確定的付款日期的當天。小額貸款公司每年末應收的最后11天的利息,在會計上已經確認收入,筆者認為應該視同營業稅納稅義務發生。

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  計稅依據是納稅人實際收入額。計提應納稅額的依據和稅率為:營業稅按收入額×5%

  2、城市維護建設稅:

  計稅依據是納稅人實際繳納的營業稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%.計算公式:應納稅額=營業稅稅額×稅率。不同地區的納稅人實行不同檔次的稅率。

  3、教育費附加:

  計稅依據是納稅人實際繳納營業稅的稅額,附加率為3%.計算公式:應交教育費附加額=應納營業稅稅額×費率。 

4、企業所得稅:

  新稅法實施條例第十八條,“利息收入,按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現”。小額貸款公司每年末應收的最后11天的利息,在會計上已經確認收入,同樣,企業所得稅納稅義務已經存在。小額貸款公司每年末應付的最后11天的利息,在會計上已經預提進支出,一般在企業所得稅匯算清繳前已經支付的,允許在企業所得稅稅前扣除。

  5、個人所得稅:

  支付所得的單位或者個人為個人所得稅的扣繳義務人,按照稅法規定代扣代繳個人所得稅,是扣繳義務人的法定義務。

  6、其他稅費:

  如果企業擁有房產產權的,需繳納房產稅,如果企業擁有土地使用權的,需繳納城鎮土地使用稅,如果單位屬于“外商投資企業或外國企業”應繳納城市房地產稅、外商投資企業土地使用費。如果擁有汽車、自行車等機動車、非機動車交通工具,還需繳納相應的車船使用稅,外商投資企業或外國企業應繳納車船使用牌照稅。印花稅。如果企業承受房地產時還需及時繳納契稅。

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